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差旅補助--會計人員必須關注9個涉稅要點!


作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2020-9-7 本文被閱讀 859 次

要點一

出差補貼不需要fapiao就可以企業所得稅前扣除。直接填列在差旅費報銷單里,一起做差旅費處理,不屬于福利費,也不屬于工資薪酬。

要點二

差旅費津貼不屬于工資、薪金性質,不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征收個人所得稅,在賬務處理時支付出差補助:
借:管理費用-差旅費  500元
 貸:庫存現金         500元

要點三

支付出差人員的差旅費補助,不征個人所得稅,各地掌握的口徑是不超過當地機關事業單位的標準。企業可以自行制定制度按標準發放補助,只要是標準以內的補助均可免征個人所得稅。


山東執行省財政廳“關于印發《山東省省直機關差旅費管理辦法》(魯財行〔2014〕4號)、“關于印發《山東省省直機關工作人員差旅住宿費標準明細表》(魯財行〔2016〕27號)所明確的標準,這個標準一般分成兩部分,伙食補助費和交通補助費按出差自然天數計算,分別為每天100元、80元。

要點四

以差旅補助的名義向員工發放的各項補貼,特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發放,這樣的出差補助沒法享受免征個稅優惠。

要點五

按月固定時間發放、人人有份的大額差旅補助,屬于變相發放工資性補貼、津貼,就應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

要點六

出差補助應該注意:
1. 有制度。
公司必須制定了差旅費報銷制度和標準,明確每天出差的差旅補助標準,超過標準的不得稅前扣除,更不得免征個稅。
2. 有證據。
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據。
3. 有形式。

差旅補助應填寫出差補助報銷單,注明出差天數、每天補助標準,切記不要隨同工資發放或者單獨做表發放補貼。

要點七

差旅補助、誤餐補助也不需要繳納社保。
《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)規定:四、關于不列入繳費基數的項目(六)出差補助、誤餐補助。

要點八


企業為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出,也屬于差旅費,允許全額在企業所得稅前扣除。

要點九

差旅補助可以作為費用在企業所得稅稅前扣除,但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。比如:有合法有效憑證,包括出差人姓名、時間、地點、內容、支付憑證等。這是證明差旅補助的真實性。

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