咨詢熱線:

18366030007

會計培訓


太全了!年終利潤結轉的正確流程(含具體會計分錄)!好文收藏!


作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2021-11-25 本文被閱讀 852 次

由于會計核算要分期,所以到了年終,就需要對全年的經營成果進行決算,會計核算也要對收入、成本、費用等以及利潤進行結轉。

 

首先是損益類科目結轉入“本年利潤”

 

這個就不多說了,到了年終,所有的損益類科目必須結轉平。

 

1.收入、收益類科目結轉:

 

借:收入類科目  

 

貸:本年利潤

 

2.成本、費用、損失類科目結轉:

 

借:本年利潤  

 

貸:成本、費用、損失類科目

 

進行納稅調整清理

 

并確認“所得稅費用”

 

有人會覺得奇怪,還沒有到企業所得稅匯算的時候,為什么要做納稅調整清理呢?

 

因為會計核算和稅法規定存在著很多差異,會形成永久性差異和暫時性差異,對我們確認“所得稅費用”會產生影響。

 

為了盡可能保證財報的準確性,我們不能直接根據“本年利潤”計提或確認“所得稅費用”、“應交所得稅”,必須要考慮“所得稅遞延資產”與“所得稅遞延負債”的影響,包括當年和以前年度的影響。

 

借:所得稅費用    遞延所得稅資產

 

貸:應交稅費-應交企業所得稅    

 

遞延所得稅負債

 

以上分錄是合并在一起的,實務中可能是需要分成多個分錄的。關于所得稅費用以及遞延所得稅資產/負債的問題,比較復雜,以后專文分享。

 

確認所得稅費用后,就可以結轉:

 

借:本年利潤

 

貸:所得稅費用

 

將“本年利潤”轉入“利潤分配”

 

“本年利潤”也只是一個過渡科目,zui終還需要轉入“利潤分配”科目。

 

1.虧損:

 

借:利潤分配-未分配利潤  

 

貸:本年利潤

 

2.盈利:

 

借:本年利潤  

 

貸:利潤分配-未分配利潤

 

利潤分配順序及分錄

 

按照我國公司法和《企業財務通則》的有關規定,利潤分配應按下列順序進行:

 

diyi步,計算可供分配的利潤。

 

將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損),則不能進行后續分配;如果可供分配的利潤為正數(即本年累計盈利),則進行后續分配。

 

第二步,計提法定盈余公積金。

 

按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數,不是可供分配的利潤,也不一定是本年的稅后利潤。只有不存在年初累計虧損時,才能按本年稅后利潤計算應提取數。這種“補虧”是按賬面數字進行的,與所得稅法的虧損后轉無關,關鍵在于不能用資本發放股利,也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。

 

第三步,計提任意盈余公積金。

 

第四步,向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

 

利潤分配會計分錄:

 

1.計提法定盈余公積(稅后利潤的10%)

 

借:利潤分配-提取法定盈余公積   

 

貸:盈余公積-法定盈余公積

 

說明:法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上,可不再提取。

 

2.計提任意盈余公積(根據公司規章規定的比例或董事會決議計算)

 

借:利潤分配-提取任意盈余公積   

 

貸:盈余公積-XX基金

 

如有優先股。應在“任意盈余公積”前分配股利。

 

3.分配股利(根據董事會決議):

 

借:利潤分配-應付股利   

 

貸:應付股利

 

4.結轉利潤分配

 

借:利潤分配-未分配利潤  

 

貸:利潤分配-計提法定盈余公積         

 

利潤分配-計提任意盈余公積         

 

利潤分配-應付股利

 

以盈余公積等彌補虧損

 

以盈余公積彌補以前年度虧損

 

借:盈余公積  

 

貸:利潤分配-盈余公積補虧

下一條:差旅補助免征個稅須謹記“三個有”...上一條:面對亂賬,這幾種方法輕松搞定!...

聯系我們

聯系人:吳經理

聯系手機:18366030007

公司傳真:0530-6290001

EMAIL:hzbx6290001@163.com 

公司地址:菏澤中華東路鳳凰城A樓316室

版權所有:菏澤佰信會計事務所有限公司    備案號:魯ICP備16048153號-1公示信息

瀝青攪拌站,細木工板

午夜两性网大奶女人αV