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會計培訓


年終結賬前如何對應交稅費進行審核?


作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2021-12-16 本文被閱讀 1236 次

在年底財務重點就是要進行年終結賬了,在年終結賬前我們要對各會計科目以及稅費來進行審核,以保證準確進行年終結轉,才能出具準確的年度財務報表,也就能夠保證次年的年初數據結轉以及次年5月31日前的企業所得稅匯算清繳的數據的正確性。下面我們來看看應交稅費(增值稅、附加稅、企業所得稅、個人所得稅,印花稅)的審核。

 

審核應交稅費各明細賬戶的賬戶余額與實際數是否相符,如不相符,查明原因并處理相符。

 

1.增值稅

 

核對的數據包括:

 

1)賬載收入數與申報收入數金額是否一致,明細金額是否一致;

 

2)報表進項稅額累計數是否與賬載進項稅額累計數一致;

 

3)報表銷項稅額累計數是否與賬載銷項稅額累計數一致;

 

4)審核留抵稅額是否與“應交稅費—應繳增值稅”科目借方余額一致,不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明,注明不符的原因;

 

5)報表應納稅額累計數是否與“應交稅費—未交增值稅”貸方累計發生額一致。

 

其他需要審核:

 

1)外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況;

 

2)材料發生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經稅務機關審批的情況;

 

3)處置固定資產是否計算繳納增值稅。

 

2.附加稅費

 

審核附加稅費的計提及繳納。

 

3.企業所得稅

 

審核是否歸屬于當期(當年度的收入與成本):

 

1)材料銷售及視同銷售申報交納企業所得稅的情況;

 

2)接受捐贈材料申報交納企業所得稅的情況;

 

3)審核增值稅fapiao及其他fapiao,有無跨期未確認收入的情況;

 

4)審核銷貨合同和庫存商品發出記錄,是否與收入明細一致;

 

5)審核成本、費用是否取得fapiao;

 

6)審核攤銷和計提的情況。

 

審核有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況,有無折舊應計未計的情況,因為如果當年不攤銷或不計提折舊,以后年度補記是不能在稅前扣除的。

 

4.個人所得稅

 

1)審核全年申報的工資總額(包括餐補,話補,交補,應并入工資的獎金等)是否與賬面一致,申報個稅金額是否正確;

 

2)審核全年申報的勞務費是否與賬面一致。

 

5.印花稅

 

審核全年的購銷合同,租賃合同,借款,財產保險,技術合同,產權轉移書據,資金賬簿,營業賬簿等是否都已申報計提印花稅,與印花稅臺賬以及賬面核對。

 

6.其他稅種有涉及也要進行審核,比如房產稅,土地使用稅是否按照規定按期繳納。

 

歲末年初是企業財務人員一年中zui繁忙的時候,不但要清查資產、核實債務;而且要對賬、結賬一直到zui后編制財務會計報告。在結賬過程中要把各種事項核對清楚,出具準確的財務報表,避免以后的賬務調整。

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